优财网：中国版CRS发布周年：市场从恐慌转向合规
原标题：优财网：中国版CRS发布周年：市场从恐慌转向合规
杜娟
今年7月，《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》即将发布一周年。过去一年，市场曾因有关统一报告标准（Common Reporting
Standard，简称“CRS”）的出台，引起了私人财富市场的恐慌情绪。
然而短短一年时间，高净值人群对CRS的态度已经从“恐慌”转向理性评估其涉税风险，这也为9月的首次对外交换非居民金融账户涉税信息提供了基础。
6月21日，澳洲会计师公会大中华区分会理事及大中华区税务委员会副主席刘明扬在接受媒体采访时表示，CRS下的一系列尽职调查规则对纳税人或者账户持有人个人并没有直接影响，主要是对管理纳税人账户的金融机构设定了新的客户身份识别的合规要求。“随着政策的推进，高净值人群也开始更多关注涉税问题的合规性要求。”
资产税务筹划
香港和澳门作为国际金融中心，一直致力提高税务透明度和打击跨境逃税活动。在5月加入《多边税收征管互助公约》（以下简称《公约》）后，《中国经营报(博客,微博)》记者获悉，9月1日《公约》将在香港和澳门生效。
事实上，在加入公约以前，香港一直以双边模式落实国际税务资料交换的标准。但随着国际社会间交换税务资料的范围及网络不断扩大，加上国际间陆续实施新标准打击侵蚀税基及转移利润（BEPS）活动，以双边模式商讨和修订协定，已经不再是最有效率和最具成效的方法之一。
刘明扬认为，加入“多边公约”不但可加快扩阔交换税务资料的网络，而且有助香港促进税务透明化达到国际标准以及建立良好的国际形象。
6月，香港金融机构完成第一次涉税信息交换，9月香港将与其他参与国进行交换（最多可达70个以上的国家或管辖区）。而开曼群岛，英属维京群岛和其他CRS的早期参与国已经进入第二个交换年。
《2017胡润财富报告》数据调查，目前大中华区拥有600万元人民币资产、千万元人民币资产、亿万元人民币资产和3000万美元资产的家庭数量和地域分布情况，包括内地、香港、澳门和台湾。
其中香港是高净值人群最密集城市，每34人中就有1人是千万富豪。
对此，一位国际税相关负责人建议，作为高净值人群来说，目前首先需要确定其税收居民身份，及评估自身金融资产所在地的具体规定，在合法合规的前提下，谨慎合理安排涉税事宜。
始于2015年的CRS，首次提出之后，市场和金融机构一直处于观望状态。尽管许多税务管辖区在此之前已经实施了CRS，但鉴于中国当时并未颁布相关的法律及操作指引，且资讯交换平台并未开展，中国金融行业不少人士对进行金融账户涉税资讯自动交换的实际操作采取观望态度。
2017年5月，CRS准则在中国正式落地，中国金融机构也在积极研究CRS合规细节。税务机关重点针对公司法定代表人、实际控制人、个人账户等开展了税务稽查。
刘明扬表示，目前许多高净值人群的态度已经转变，在首次信息交换时间越来越临近之际，很多人都在了解中国版CRS的适用范围，包括如何把国内外资产、财务账户、私人公司的资讯定期实现自动交换。
反避税手段提升
在市场对CRS认识逐渐理性的基础上，CRS涉及的反避税监管也在不断强化。
6月19日，个人所得税法修正案草案提请全国人大常委会审议，草案明确指出拟增加反避税条款堵塞税收漏洞，维护国家税收权益。
财政部部长刘昆就草案作说明时说，草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。
普华永道个人所得税服务团队华北地区负责人杨治中认为，草案传递的重磅信息之一就是个人所得税法将增加反避税条款，为税务机关在个税领域打击违反独立交易原则、利用避税地或不合理商业安排等避税行为提供了重要法律依据。
在他看来，这也反映了税务机关未来加强个税税收监管的决心，特别是针对高收入高净值个人及其涉及的境内外交易及架构安排的税收监管。
一直以来，反避税规则在个税领域的缺失会导致部分纳税人通过各种避税行为不纳税或少纳税，破产税收公平性原则。
杨治中建议，反避税规则的引入是我国个人所得税制的重要突破之一。税务机关对于近年来个税领域备受各方关注的股权转让（特别是非居民个人间接股权转让）、个人利用缺乏商业实质的关联方交易以及海外避税地等手段逃避税收等行为，都将能够以反避税规则为基础和依据，精准打击。
值得注意的是，在个人所得税草案对反避税打击外，2017年9月，国务院办公厅发布《关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见》，明确提出要“严厉打击国际逃避税，充分发挥反逃避税对反洗钱的积极作用，同时运用好反洗钱机制，不断提高反逃避税的精准度”。
（责任编辑：邱光龙 HF056）
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