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  • 优财网:建立更加公平合理的现代个税制度

  • 优财来源:UCAI123.COM
  • 优财作者:优财金融网
  • 人气指数:102
  • 更新时间:2018-06-23 15:21
  • 梁发芾

    原标题:优财网:建立更加公平合理的现代个税制度

      梁发芾

      6月19日,备受关注的《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。消息一经公布,就引起了社会各界广泛的关注,成为近日持续的热点。

      从收入总额来看,个人所得税只是目前我国的第三税种,其地位远远不敌第一税种增值税。但是,有关个税的任何消息,都会引起人们的极大兴趣。完全可以说,个人所得税是纳税人关注度最高、税痛感最强、参与度最广的一个税种。所以,个税修法既是一次修改完善现行个税法律的行动,也是一个税收教育和启蒙的契机,无论对于完善税制还是提高人们的税收意识,都有重大的意义。

      此次个税改革幅度之大,减税力度之强,超出预期。完全可以说,此次修法,是建立公平合理的现代个人所得税制度的重要举措,它有助于减轻中等收入者的负担,有利于刺激消费,有助于调节社会收入分配,公平税负。它如下诸多亮点,值得点赞。

      《草案》中免征额从现行3500元/月提高到5000元/月。目前的3500元/月的免征额,是2011年个税改革时调整的。7年来,随着经济发展,人们的收入有了很大提高,但也不可否认,这其中也有通货膨胀的相当影响。个税征收如果不能扣除通货膨胀因素,逐步提高免征额,那么,它必然会带来纳税门槛的实际降低,在超额累进税的税制中,还会带来税档爬升,无形中增加人们的税负。所以,适时提高免征额,消除通货膨胀给个税带来的“暗税”,将使个税更为合理。

      大幅度扩大低税率税档级距。《草案》大幅度扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,如3%~10%、10%~20%、20%~25%这三个税档的级距分别从现行的1500元、3000元和4500元,调整为3000元、6000元、26000元。前后对比可知,现行低税率税档的级距太短,因而形成剧烈累进的效应,而《草案》中相应税档的级距大为扩展,使得累进程度大为缓和。这三个税率较低的税档覆盖的主要是月收入从刚刚进入个税门槛到两万多元的中等收入人群,这也是工薪阶层的主力人群。扩大这部分税档的级距,放缓其累进程度,这部分中等收入群体处于较低税率的管辖之下,给他们带来实实在在的减负,使税负更为公平。

      增加了专项附加扣除。《草案》规定,子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的费用可在税前扣除。现行个税由于扣除项目过于狭窄,对纳税人相当沉重的一些刚性成本不在扣除范围之内,影响到纳税人的生活质量。专项扣除的增加,充分考虑到纳税人的基本生活需求和质量,是更为人性的制度设计。

      劳动性所得综合计征。《草案》将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率。这项改革突破了个税完全分类计征的方式,向分类与综合计征相结合转化,使个税征收方式更为科学,向建立综合与分类相结合的现代所得税制度迈出了重要一步。

      当然,此次改革方案,并不是说完美无缺。人们吁求非常强烈的以家庭为单位综合计征的建议,将免征额与通货膨胀挂钩也即免征额指数化的建议并未采纳,能够更好平衡勤劳所得与非勤劳所得税负的资本利得税也没有列入《草案》。这些遗憾,或是相关条件尚不成熟,或是并未取得共识所致。建立公平合理的现代个人所得税制度是一个复杂而长期的过程,不可能毕其功于一役。相信经过不断努力,这些问题将来都会得到逐步解决。

      此次改革,在宏观上取得巨大突破,但在具体实施中,仍然面临巨大的挑战,突出的是劳动所得综合计征和专项扣除等需要非常科学合理的实施细则。虽然现代信息技术为征管带来前所未有的便利条件,但是,对四类劳动所得实行综合计征,在具体实施中就存在年末汇算清缴时如何与月度源泉扣税相衔接,如何更为公平合理地适用超额累进税率的问题。这里存在法律所无法覆盖的很多空白的点。这些问题都迫切需要非常完善合理的实施细则去配套,也迫切需要税务部门提高服务水平和能力去配合。

      完善合理的实施细则,加上高超的服务能力和水平,才能将个税改革的良法美意真正落到实处,发挥应有的作用。

    (责任编辑:邱光龙 HF056)

    原标题:优财网:建立更加公平合理的现代个税制度

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